手土産・ゴルフ・香典は全部が交際費？広告宣伝費・福利厚生費との線引き

「取引先に持っていく手土産も、接待ゴルフも、葬儀の香典も、すべて交際費でしょうか」——そう考えて一括りに処理していると、限られた損金算入枠を使わなくてよい支出で埋めてしまうことがあります。今回は「交際費になるもの・ならないもの」を、手土産・ゴルフ・慶弔費の3つに絞って整理します。

税務でいう交際費等とは

交際費等とは、取引先や仕入先など事業に関係のある相手を、接待・供応・慰安・贈答するために支出する費用をいいます（措法61の4）。判断の軸は「特定の相手を、もてなす目的かどうか」です。ここがぼやけると、本来ほかの科目で処理できる支出まで交際費に飲み込まれてしまいます。

中小法人（資本金1億円以下）であれば、交際費等は年800万円までなら全額を損金にできますが、枠を超えた分は損金になりません。だからこそ「これは本当に交際費なのか」を一件ずつ見極めることが、そのまま税負担の差につながります。

設例：すべて交際費と考えていたNさん

手土産・ゴルフ・香典、それぞれの分かれ目

同じ「取引先がらみ」でも、3つは扱いが分かれます。

• 手土産：特定の取引先へのお中元・お歳暮・訪問時の菓子折りは交際費です。一方で、社名入りのカレンダーや手帳、名入れタオルのように不特定多数へ配るものは、広告宣伝費として交際費から外せます（措令37の5②一）
• ゴルフ：会員権の入会金は、原則としていったん資産に計上します（法基通9-7-11ほか）。プレー代や年会費は、業務として得意先を接待するなら交際費ですが、社長個人の趣味に使えば役員給与とされます
• 香典・慶弔費：取引先へのお香典やお祝いは交際費です。一方、自社の従業員やその家族に対する慶弔金は福利厚生費で処理できます。同じ「香典」でも、相手が社外か社内かで科目が変わります

支出の例	勘定科目	交際費枠を使うか
特定の取引先へのお中元・菓子折り	交際費	使う
社名入りカレンダー・手帳の配布	広告宣伝費	使わない
得意先接待のゴルフプレー代	交際費	使う
ゴルフ会員権の入会金	資産計上	使わない（資産）
取引先へのお香典・祝い金	交際費	使う
従業員・その親族への慶弔金	福利厚生費	使わない

広告宣伝費や福利厚生費に振り分けられるものは、800万円の交際費枠を消費しません。外せるものをきちんと外すことが、交際費対策のいちばんの基本です。

実務上の対応

判断のコツは、支出のたびに「①相手は誰か ②何のためか ③金額は常識的か」の3点を確認することです。

• 相手が特定の取引先で、接待や贈答が目的なら交際費として処理する
• 不特定多数向け・社内向けなら、広告宣伝費や福利厚生費へ振り分ける
• 従業員への慶弔金は、慶弔見舞金規程を作って金額の基準を明文化しておく

とくにゴルフの入会金は、経費で落としたつもりが資産計上漏れとして否認される取りこぼしが起きがちです。会員権まわりは処理を誤りやすいので、支払った時点で内容を確認しておきましょう。

税理士として、私が思うこと

決算のお手伝いをしていると、交際費の仕分けは一円単位の正確さよりも、日々の判断の積み重ねで差がつく論点だと感じています。伝票を一枚ずつめくっていくと、その会社が誰を大切にし、どんなお付き合いを重ねてきたのかが自然とにじみ出てくるものです。

枠を無駄づかいしてしまう原因は、交際費を「支出の名目」で仕分けているところにあると感じています。香典は香典、ゴルフはゴルフ、と名目で束ねると科目は1つに寄っていきますが、税務が見ているのは相手と目的です。同じ名目の支出が社内向けと社外向けに分かれることを知っているかどうかが、800万円の枠の使い方を変えていきます。

※本記事の設例は、相談現場でよく見られる構造をもとに整理したフィクションです。特定の顧問先・個人を示すものではありません。